一、適用范圍

本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。

二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的來源于不同國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)繳納和抵免的所得稅額。

三、各項(xiàng)目填報(bào)說明

1.第1列“國家或地區(qū)”：填報(bào)境外所得來源的國家或地區(qū)的名稱。來源于同一國家或地區(qū)的境外所得可合并到一行填報(bào)。

2.第2列“境外所得”：填報(bào)來自境外的收入總額（包括生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得），扣除按稅收規(guī)定允許扣除的境外發(fā)生的成本費(fèi)用后的金額。

3.第3列“境外所得換算含稅收入的所得”：填報(bào)第2列境外所得換算成包含在境外繳納企業(yè)所得稅的所得。

境外所得換算含稅收入的所得＝適用所在國家地區(qū)所得稅稅率的境外所得÷（1—適用所在國家地區(qū)所得稅稅率）＋適用所在國家預(yù)提所得稅率的境外所得÷（1—適用所在國家預(yù)提所得稅率）

4.第4列“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)境外所得按稅收規(guī)定彌補(bǔ)以前年度境外虧損額。

5.第5列“免稅所得”：填報(bào)按照稅收規(guī)定予以免稅的境外所得。

6.第6列“彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)稅所得額”：填報(bào)境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損前的應(yīng)稅所得額。第6列＝3列－4列－5列

7.第7列“可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損”：填報(bào)境外所得按稅收規(guī)定彌補(bǔ)境內(nèi)虧損額。

8.第8列“境外應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)納稅所得額扣除可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損后的金額。

9.第9列“稅率”：填報(bào)納稅人境內(nèi)稅法規(guī)定的稅率25%。

10.第10列“境外所得應(yīng)納稅額”：填報(bào)境外應(yīng)納稅所得額與境內(nèi)稅法規(guī)定稅率的乘積。

11.第11列“境外所得可抵免稅額”。實(shí)行分國不分項(xiàng)限額抵免的納稅人填報(bào)第10至16列。本列填報(bào)從境外子公司取得的所得在所在國家或地區(qū)繳納的企業(yè)所得稅額，可分為為直接抵免和間接抵免。子公司從境外取得的所得在所在國家或地區(qū)繳納的企業(yè)所得稅額為直接抵免稅額；從境外二級(jí)子公司取得的所得在所在國家或地區(qū)繳納的企業(yè)所得稅額為間接抵免稅額。二級(jí)子公司可抵免稅額＝（納稅人分得的所得÷同一納稅年度子公司稅后應(yīng)分配總額）×（子公司分得的所得÷同一納稅年度二級(jí)子公司稅后應(yīng)分配總額）×二級(jí)子公司同一納稅年度已繳所得稅。

12.第12列“境外所得稅款抵免限額”。抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。

13.第13列“本年可抵免的境外所得稅款”：填報(bào)本年來源于境外的所得已繳納所得稅，在本年度允許抵免的金額。

14.第14列“未超過境外所得稅款抵免限額的余額”：填報(bào)本年度在抵免限額內(nèi)抵免完所得稅后，可用于抵免以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的待抵免的所得稅額。

15.第15列“本年可抵免以前年度稅額”：填報(bào)本年可抵免以前年度未抵免完畢結(jié)轉(zhuǎn)到本年度抵免的企業(yè)所得稅。

16.第16列“前五年境外所得已繳稅款未抵免余額”：填報(bào)可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的境外所得未抵免余額。

17.第17列“定率抵免”。本列適用于實(shí)行定率抵免境外所得稅款的納稅人，填報(bào)此列的納稅人不填報(bào)第11至16列。

四、表內(nèi)及表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第6列＝第3－4－5列。

2.第8列＝第6—7列。

3.第10列＝第8×9列。

4.第14列＝第12—13列。

5.第7列各行金額≤同一行次的第6列。當(dāng)某行第6列≤0時(shí)，同一行次的第7列為0。

6.第13列“本年可抵免的境外所得稅款”。第12列某行≤同一行次的第11列，第13列＝第12列；當(dāng)?shù)?2列某行≥同一行次的第11列，第13列＝第11列。

7.第14列“超過境外所得稅款抵免限額的余額”各行＝同一行的第12—13列，當(dāng)計(jì)算出的值≤0時(shí)，本列該行為0；當(dāng)計(jì)算出的值≥0時(shí)，第14列＝第15列。

8.第15列“本年可抵免以前年度所得稅額”各行＜同一行次的第14列；第13列合計(jì)行＋第15列合計(jì)行＝主表第32行。

（二）表間關(guān)系

1.第2列合計(jì)行＝附表三第12行第4列。

2.第7列合計(jì)行＝主表第22行。

3.第10列合計(jì)數(shù)＝主表第31行。

4.第13列合計(jì)行＋第15列合計(jì)行＝主表第32行。

5.第17列合計(jì)行＝主表第32行。