一、年所得12萬元以上個人所得稅自行納稅申報熱點(diǎn)問答

1.個人年所得超過12萬元，為什么需要辦理自行納稅申報?

答：按照《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱為《實(shí)施條例》）第三十六條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2006]162號，以下簡稱為《自行申報辦法》）第二條的規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅人,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個人所得稅自行納稅申報。

個人所得稅自行納稅申報，是指納稅人在一個納稅年度終了后，根據(jù)全年取得的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目、數(shù)額、應(yīng)納稅額、已納稅額、應(yīng)補(bǔ)退稅額，在稅法規(guī)定的申報期限內(nèi)，如實(shí)填寫相應(yīng)的個人所得稅納稅申報表，并報送稅務(wù)機(jī)關(guān)、辦理相應(yīng)事項(xiàng)。

2.個人年所得超過12萬元，但平常取得收入時已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要申報嗎？

 答：按照《實(shí)施條例》和《申報辦法》的規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)取得所得超過12萬元的納稅人，無論其平常取得各項(xiàng)所得時是否已足額繳納了個人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了自行申報，年度終了后，均應(yīng)當(dāng)按照《申報辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，但平時取得各項(xiàng)所得時已經(jīng)足額繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會重復(fù)征稅。

3.年所得超過12萬元年度終了需要自行申報，這個“年所得”包括哪些內(nèi)容？

答：《自行申報辦法》規(guī)定，年所得12萬元以上的，是指納稅人在一個納稅年度內(nèi)以下11項(xiàng)所得合計(jì)達(dá)到12萬元：“工資、薪金所得”、“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”、“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”、“勞務(wù)報酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財(cái)產(chǎn)租賃所得”、“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征收的“其他所得”。

4.年所得12萬元以上的個人，應(yīng)在什么時候申報呢？

答：按照《實(shí)施條例》和《自行申報辦法》的規(guī)定，每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報。比如，2012年度年所得達(dá)到12萬元的納稅人，應(yīng)該在2013年1月1日至3月31日到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

5.年所得12萬元以上的個人，怎樣自行申報？

答：根據(jù)《自行申報辦法》的規(guī)定，納稅人可以采取多種靈活的方式辦理納稅申報：既可以在地稅機(jī)關(guān)的網(wǎng)站上進(jìn)行申報，可以郵寄申報，也可以直接到主管地稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報，或者采取符合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他方式申報。同時規(guī)定，可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代理申報。因此，年所得12萬元以上的個人可以根據(jù)自己的情況，選擇方便、適合的方式進(jìn)行申報。

需要注意的是，納稅人采取數(shù)據(jù)電文方式申報的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)紙質(zhì)資料；納稅人采取郵寄方式申報的，請郵寄到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，以郵政部門掛號信函收據(jù)作為申報憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報日期。

6.年所得12萬元以上的個人，如果沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報，要負(fù)法律責(zé)任嗎？

 答：年所得12萬元以上的納稅人，如果沒有在納稅申報期限內(nèi)辦理納稅申報，要負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任。一方面，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定，如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)（即納稅年度終了后3個月內(nèi)）辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。另一方面，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款的規(guī)定，如果納稅人不進(jìn)行納稅申報，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

7.年所得12萬元以上納稅人不如實(shí)申報，不繳或少繳稅款的，應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的規(guī)定，納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并對其處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。另外，依照稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定，納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

8.年所得12萬元以上的個人，如果需要在網(wǎng)上申報，如何獲取登陸密碼？

答:獲取登陸密碼的方式有兩種：一是納稅人可以攜帶身份證原件到所轄地稅機(jī)關(guān)征收前臺獲取登陸密碼；二是直接找本人的任職單位財(cái)務(wù)部門獲取。（注：地稅機(jī)關(guān)已經(jīng)將個人的登陸密碼發(fā)放給個人所得稅扣繳單位的財(cái)務(wù)部門）

9.年所得12萬元以上的個人，如果需要在網(wǎng)上申報，在那里進(jìn)入申報界面？

答：年所得12萬元以上的個人，如果需要在網(wǎng)上申報，可以登陸廣東省地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站。進(jìn)入網(wǎng)站后直接點(diǎn)擊“個人所得稅專區(qū)”界面后點(diǎn)擊“自行納稅申報”鏈接即可。

二、確認(rèn)申報模式熱點(diǎn)問答

1.什么是確認(rèn)申報？

答：確認(rèn)申報就是改變網(wǎng)絡(luò)申報模式中，由納稅人自行填報《申報表》的傳統(tǒng)做法，由地稅機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人上一納稅年度自行申報及扣繳申報的個人所得稅數(shù)據(jù)信息，按照《自行申報辦法》規(guī)定的申報口徑，為納稅人生成一張含有已申報數(shù)據(jù)信息的《申報表》。納稅人只需對表內(nèi)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行確認(rèn)或修改，即可完成12萬申報義務(wù)。

2.為什么要推出確認(rèn)申報模式？

答：為了給納稅人提供更加便捷的服務(wù)，方便納稅人更好地履行12萬申報義務(wù)，我們推出了確認(rèn)申報模式。之前納稅人通過網(wǎng)絡(luò)申報方式進(jìn)行12萬申報時，需自行填寫《申報表》。由于《申報表》內(nèi)的項(xiàng)目較多，且需要納稅人歸集個人所得及納稅信息，申報過程比較耗時。而新推出的確認(rèn)申報模式，納稅人進(jìn)入“年所得12萬元以上自行申報”界面。界面將顯示含有申報數(shù)據(jù)信息的《申報表》。納稅人在與實(shí)際所得核對后，直接確認(rèn)或修改《申報表》，即完成12萬申報義務(wù)。

3.納稅人怎樣進(jìn)行確認(rèn)申報？

 答：納稅人可以通過廣東省地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站（廣東地稅網(wǎng)址：http://www.gdltax.gov.cn），憑身份證件號碼、登陸密碼和驗(yàn)證碼登陸“個人所得稅申報查詢功能區(qū)”的“年所得12萬元以上自行申報”子項(xiàng)目進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)確認(rèn)申報。

4.地稅機(jī)關(guān)已為納稅人提供了申報數(shù)據(jù)信息，納稅人僅按“提交”就算履行了申報義務(wù)嗎？

 答：在確認(rèn)模式《申報表》內(nèi)所顯示的申報數(shù)據(jù)信息，是納稅人上一個納稅年度在廣東省內(nèi)（不含深圳）自行申報及扣繳申報的個人所得和已納稅額等數(shù)據(jù)信息的匯總。該數(shù)據(jù)信息僅供納稅人申報時參考。納稅人需根據(jù)實(shí)際所得核對《申報表》內(nèi)已有的申報數(shù)據(jù)，沒有申報的所得要主動申報，并對確認(rèn)或修改后的《申報表》承擔(dān)法律責(zé)任.