關(guān)于東莞公司年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)要求的通知

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>》（國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)）的要求，為做好2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)結(jié)合我分局實(shí)際情況通知如下： 

一、企業(yè)所得稅匯算清繳的對(duì)象 

凡在2012納稅年度已經(jīng)開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）的企業(yè)，或在納稅年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，無(wú)論盈利或虧損，不論查帳征收還是核定征收，均應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算清繳。 

二、申報(bào)時(shí)間 ：2013年5月31日前。 

三、申報(bào)方式 ：網(wǎng)上申報(bào)（紙質(zhì)資料須于2013年6月30日前報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）。相關(guān)操作請(qǐng)瀏覽附件《企業(yè)所得稅年度納稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)操作說(shuō)明和注意事項(xiàng)》（非居民企業(yè)也可參考使用）。

注意：涉及減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，需先提交減免稅備案資料到分局管理股三股1組受理登記，才可進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，否則無(wú)法通過(guò)。

四、企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)所需資料 

（一）查帳征收類居民企業(yè)：

1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（A類）及其附表（含電子報(bào)盤）；

2、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；

3、備案事項(xiàng)的相關(guān)資料（如小型微利企業(yè)備案表等）；

4、《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》（含電子報(bào)盤）； 

5、《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告》（須具有資質(zhì)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具）；

6、匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)報(bào)送按年度所屬期填報(bào)的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明。（不屬總分機(jī)構(gòu)類型的不用提供）；

7、《會(huì)計(jì)制度與稅收差異明細(xì)表（臺(tái)賬）》（無(wú)差異的可不提供）；

8、有發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)的納稅人，應(yīng)按《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》要求報(bào)送相關(guān)資料；

9、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。

注：視同*法人管理的分支機(jī)構(gòu)須按一般企業(yè)的要求單獨(dú)進(jìn)行匯算清繳。

（二）核定征收類居民企業(yè)：

1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（B類）及其附表；

2、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；

3、備案事項(xiàng)的相關(guān)資料；

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。

（三）核定征收類非居民企業(yè)（如代表處）：

1、《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（適用于核定征收企業(yè)）及其附表（附經(jīng)費(fèi)支出的年度匯總表）；

2、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；

3、年報(bào)的電子磁盤；

4、《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告》（須具有資質(zhì)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具）；

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。

（四)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)

1、匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)不用單獨(dú)進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)提供參與總機(jī)構(gòu)匯算清繳的相關(guān)證明資料；

2、分支機(jī)構(gòu)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的按年度所屬期填報(bào)的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明。（實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人報(bào)送）；

3、可登陸東莞國(guó)稅網(wǎng)－>分局之窗－>南城->《關(guān)于二級(jí)分支機(jī)構(gòu)提交年度匯算清繳情況說(shuō)明資料注意事項(xiàng)的通知》參閱；

4、說(shuō)明資料應(yīng)在匯算清繳期結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)（一式兩份）提交到稅收管理員處備案。

五、紙質(zhì)資料的裝訂和收集要求：

1、在報(bào)表中所有注明要企業(yè)有關(guān)人員簽名及蓋公章的必須如實(shí)簽署。 

2、上述報(bào)送資料（已網(wǎng)上申報(bào)的不用提交電子報(bào)盤）請(qǐng)用檔案袋裝好，在檔案袋上注明企業(yè)名稱、納稅識(shí)別號(hào)、納稅編碼、法人代表和經(jīng)辦人聯(lián)系電話號(hào)碼。 

3、企業(yè)網(wǎng)上申報(bào)2012年企業(yè)所得稅年報(bào)后，須在2013年6月30日前將相關(guān)紙質(zhì)資料報(bào)送分局稅源管理股（《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表需一式兩份）。建議企業(yè)網(wǎng)上申報(bào)后盡快提交，便于發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)改正。

六、注意事項(xiàng)：

1、具備資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所名單可在東莞國(guó)稅網(wǎng)站→政務(wù)公開(kāi) 欄目查詢，企業(yè)可自行聯(lián)系其中任一機(jī)構(gòu)出具企業(yè)所得稅鑒證報(bào)告。 

2、電子申報(bào)軟件（涉稅通或廣東省企業(yè)所得稅申報(bào)系統(tǒng)）、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其附表填報(bào)說(shuō)明（簡(jiǎn)稱年報(bào)）、《會(huì)計(jì)制度與稅收差異明細(xì)表（臺(tái)賬）》等可在東莞國(guó)稅網(wǎng)站→下載中心下載。

3、匯算清繳鑒證報(bào)告凡存在保留意見(jiàn)、無(wú)法表明意見(jiàn)以及持否定意見(jiàn)的，相關(guān)的稅務(wù)師事務(wù)所和納稅人應(yīng)主動(dòng)向我分局反饋溝通，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

七、咨詢電話：         

稅源管理一股：22993862；稅源管理二股：22993902；

稅源管理三股1組：22993860；稅源管理四股：22993207；辦稅服務(wù)廳：22993283。

八、稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的企業(yè)所得稅申報(bào)異常情況： 

1、企業(yè)虧損或長(zhǎng)期虧損的； 

2、企業(yè)匯算清繳產(chǎn)生多繳應(yīng)退稅的；

3、微利、跳躍性盈利（間隔性盈利及虧損）、優(yōu)惠期滿又虧損的； 

4、中介機(jī)構(gòu)出具涉稅鑒證報(bào)告有保留意見(jiàn)、無(wú)法表明意見(jiàn)以及持否定意見(jiàn)的； 

5、違背*交易原則的關(guān)聯(lián)交易； 

6、沒(méi)有依法進(jìn)行納稅調(diào)整的；

7、無(wú)出具 《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告》的；

8、資產(chǎn)損失金額較大的。

對(duì)于企業(yè)出現(xiàn)上述情況的，我分局將作為重點(diǎn)檢查、評(píng)估對(duì)象，如發(fā)現(xiàn)有重大違法問(wèn)題的，移送稽查部門。