一、概念

   是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

二、什么時候開始所得稅匯算清繳

  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

三、匯算清繳應(yīng)報送的資料

   納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料：

   1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表（從網(wǎng)上打印，一式兩份、并加蓋單位公章）�！　�

   2、財務(wù)報表。

   3、備案事項相關(guān)資料（包括事先備案涉稅事項的結(jié)果通知書，及事后報送相關(guān)資料）。

   4、總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況。

   5、委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。

   6、涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》�！　�

   7、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的各分支機構(gòu)，應(yīng)將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

   8、繳納營業(yè)稅的納稅人需提供營業(yè)稅納稅申報表復(fù)印件（全年各月份）、營業(yè)稅完稅憑證復(fù)印件。

   9、納稅人凡發(fā)生下列事項，必須附送有關(guān)中介機構(gòu)的審核鑒證報告：

   1）、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》（2011年第25號）規(guī)定需要附送有關(guān)中介機構(gòu)經(jīng)濟鑒定證明的資產(chǎn)損失稅前扣除審核事項；

   2）、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已完工開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異調(diào)整情況的審核事項；

   3）、納稅人發(fā)生研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費用，需抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的事項。

   10、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。