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東莞會計服務(wù)
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發(fā)布于：2012-12-01 13:07
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增值稅一般納稅人納稅申報

    一、增值稅一般納稅人申報方式
納稅人必須通過全省統(tǒng)一電子申報軟件系統(tǒng)（以下簡稱電子申報軟件）進行增值稅納稅申報電子信息采集，制作電子數(shù)據(jù)文件，并采取上門或者網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)姆绞竭M行納稅申報。
    二、納稅申報資料報送和管理
    （一）必報資料內(nèi)容
    1.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》；
    2.《增值稅納稅申報表附列資料一 》(本期銷售情況明細)；
    3.《增值稅納稅申報表附列資料二》 (本期進項稅額明細)；
    4.《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細）；
    5.《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》；
    6.《增值稅銷售貨物及扣稅憑證明細》；
    7.《代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單》；
    8.《應(yīng)稅服務(wù)扣除項目清單》
    9.地市級以上稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他申報資料。
以上第1、2、3、5、6項為所有納稅人必報資料；一般納稅人提供營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，需填報第4項，其他一般納稅人不得填寫該附列資料；其余各項為當(dāng)期發(fā)生該項業(yè)務(wù)的納稅人必報資料。
    （二）必報資料管理
    1.每月納稅申報期限內(nèi)，納稅人應(yīng)將紙質(zhì)的《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》（一式兩份），連同上述必報資料的電子數(shù)據(jù)，一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。其余必報資料是否需要當(dāng)期報送紙質(zhì)資料，由地市級以上稅務(wù)機關(guān)決定。
    2.未采用電子申報軟件進行電子信息采集的納稅人，應(yīng)采取紙質(zhì)的形式報送所有必報資料。
    3.使用稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的納稅人必須在納稅申報期內(nèi)將載有報稅數(shù)據(jù)的稅控IC卡（使用小容量DOS版稅控機的納稅人還需要持有報稅數(shù)據(jù)軟盤）或報稅盤報送到主管稅務(wù)機關(guān)。
    4.納稅人在辦理當(dāng)月納稅申報后，應(yīng)打印所有必報資料，按月整理裝訂，并按公歷年度歸檔管理。
    （三）備查資料內(nèi)容
    1.符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)、公路、內(nèi)河貨物運輸發(fā)票抵扣聯(lián)和其他貨物運輸發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件、海關(guān)進口增值稅專用繳款書發(fā)票聯(lián)復(fù)印件、購進農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件、廣東省收購統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)；
    2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對帳單或者發(fā)票；
    3.已開具的有關(guān)發(fā)票存根聯(lián)，包括廣東省商品銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)，廣東省收購統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)，二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)等；
    4.代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；
    5.應(yīng)稅服務(wù)扣除項目的合法憑證及其清單；
    6.其他備查資料，如收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進銷存明細表、水產(chǎn)品投入產(chǎn)出情況明細表等。
    （四）備查資料管理
備查資料不需當(dāng)期報送。納稅人應(yīng)對備查資料進行裝訂和妥善保管，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。
    三、申報期限
    納稅人應(yīng)按月進行增值稅納稅申報，申報期為次月1日起至15日止，最后一日是法定節(jié)假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在申報期內(nèi)有連續(xù)3日以上法定節(jié)假日的，按休假天數(shù)順延。
    四、申報有誤的處理
    納稅人在納稅申報期內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報有誤，應(yīng)進行更正申報（如果因已繳稅款不能更正申報的，需做補充申報），將本期申報數(shù)據(jù)調(diào)整為實際數(shù)據(jù)（補充申報需將錯誤數(shù)據(jù)做相對處理，再填寫正確數(shù)據(jù)）；在納稅申報期結(jié)束后發(fā)現(xiàn)申報有誤，相關(guān)申報數(shù)據(jù)的調(diào)整應(yīng)在發(fā)現(xiàn)時，到辦稅大廳前臺憑紙質(zhì)申報表（加蓋企業(yè)公章）一式兩份做補充申報（所屬期應(yīng)為錯誤申報的當(dāng)月）。
    五、稅款繳納
    一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)和銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的，主管稅務(wù)機關(guān)對其增值稅應(yīng)納稅額按不同預(yù)算科目分別開具稅收通用繳款書。
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