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東莞會(huì)計(jì)服務(wù)
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發(fā)布于：2012-12-01 13:07
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增值稅一般納稅人納稅申報(bào)

    一、增值稅一般納稅人申報(bào)方式
納稅人必須通過全省統(tǒng)一電子申報(bào)軟件系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱電子申報(bào)軟件）進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)電子信息采集，制作電子數(shù)據(jù)文件，并采取上門或者網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)姆绞竭M(jìn)行納稅申報(bào)。
    二、納稅申報(bào)資料報(bào)送和管理
    （一）必報(bào)資料內(nèi)容
    1.《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》；
    2.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料一 》(本期銷售情況明細(xì))；
    3.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料二》 (本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))；
    4.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）；
    5.《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》；
    6.《增值稅銷售貨物及扣稅憑證明細(xì)》；
    7.《代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單》；
    8.《應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單》
    9.地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他申報(bào)資料。
以上第1、2、3、5、6項(xiàng)為所有納稅人必報(bào)資料；一般納稅人提供營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，需填報(bào)第4項(xiàng)，其他一般納稅人不得填寫該附列資料；其余各項(xiàng)為當(dāng)期發(fā)生該項(xiàng)業(yè)務(wù)的納稅人必報(bào)資料。
    （二）必報(bào)資料管理
    1.每月納稅申報(bào)期限內(nèi)，納稅人應(yīng)將紙質(zhì)的《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》（一式兩份），連同上述必報(bào)資料的電子數(shù)據(jù)，一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。其余必報(bào)資料是否需要當(dāng)期報(bào)送紙質(zhì)資料，由地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。
    2.未采用電子申報(bào)軟件進(jìn)行電子信息采集的納稅人，應(yīng)采取紙質(zhì)的形式報(bào)送所有必報(bào)資料。
    3.使用稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的納稅人必須在納稅申報(bào)期內(nèi)將載有報(bào)稅數(shù)據(jù)的稅控IC卡（使用小容量DOS版稅控機(jī)的納稅人還需要持有報(bào)稅數(shù)據(jù)軟盤）或報(bào)稅盤報(bào)送到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
    4.納稅人在辦理當(dāng)月納稅申報(bào)后，應(yīng)打印所有必報(bào)資料，按月整理裝訂，并按公歷年度歸檔管理。
    （三）備查資料內(nèi)容
    1.符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)、公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣聯(lián)和其他貨物運(yùn)輸發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書發(fā)票聯(lián)復(fù)印件、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件、廣東省收購統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)；
    2.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)帳單或者發(fā)票；
    3.已開具的有關(guān)發(fā)票存根聯(lián)，包括廣東省商品銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)，廣東省收購統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)，二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)等；
    4.代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；
    5.應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目的合法憑證及其清單；
    6.其他備查資料，如收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)銷存明細(xì)表、水產(chǎn)品投入產(chǎn)出情況明細(xì)表等。
    （四）備查資料管理
備查資料不需當(dāng)期報(bào)送。納稅人應(yīng)對(duì)備查資料進(jìn)行裝訂和妥善保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
    三、申報(bào)期限
    納稅人應(yīng)按月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，申報(bào)期為次月1日起至15日止，最后一日是法定節(jié)假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在申報(bào)期內(nèi)有連續(xù)3日以上法定節(jié)假日的，按休假天數(shù)順延。
    四、申報(bào)有誤的處理
    納稅人在納稅申報(bào)期內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤，應(yīng)進(jìn)行更正申報(bào)（如果因已繳稅款不能更正申報(bào)的，需做補(bǔ)充申報(bào)），將本期申報(bào)數(shù)據(jù)調(diào)整為實(shí)際數(shù)據(jù)（補(bǔ)充申報(bào)需將錯(cuò)誤數(shù)據(jù)做相對(duì)處理，再填寫正確數(shù)據(jù)）；在納稅申報(bào)期結(jié)束后發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤，相關(guān)申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整應(yīng)在發(fā)現(xiàn)時(shí)，到辦稅大廳前臺(tái)憑紙質(zhì)申報(bào)表（加蓋企業(yè)公章）一式兩份做補(bǔ)充申報(bào)（所屬期應(yīng)為錯(cuò)誤申報(bào)的當(dāng)月）。
    五、稅款繳納
    一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)和銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅應(yīng)納稅額按不同預(yù)算科目分別開具稅收通用繳款書。
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