一、適用范圍

本表適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。

二、填報依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則核算的長期股權(quán)投資初始成本、持有收益、處置收益，以及上述業(yè)務(wù)會計核算與稅收的差異調(diào)整情況，據(jù)以填報附表三《納稅調(diào)整表》相關(guān)項目。

三、有關(guān)項目填報說明

納稅人應(yīng)按被投資方逐項填報，同時填列以前年度結(jié)轉(zhuǎn)投資損失本年度彌補情況。

1.第2列“期初投資額”：填報年初此項投資余額。

2.第3列“本年度增（減）投資額”：填報本年度內(nèi)此項投資額增減變化。

3.第4列“初始投資成本”：填報納稅人取得該長期股權(quán)投資支付的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)的公允價值及支付的相關(guān)稅費。

4.第5列“權(quán)益法核算對初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益”：填報納稅人在權(quán)益法核算下，初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辯認凈資產(chǎn)公允價值份額的，兩者之間的差額計入取得投資當期的營業(yè)外收入的金額。此列合計數(shù)填入調(diào)整表中的第6行第4列。

3.第6列“會計核算投資收益”：填報納稅人在持有長期股權(quán)投資期間會計上核算的投資收益。

4.第7列“會計投資損益”：填報納稅人按照會計準則計算的投資損益，不包括投資轉(zhuǎn)讓所得。

5.第8、9列“稅收確認的股息紅利”：填報納稅人在本年度取得的稅收確認的股息紅利，對于符合免稅條件的填入第8列“免稅收入”，否則填入第9列“全額征收收入”。

6.第11列“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”：填報納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時，轉(zhuǎn)讓收入扣除相關(guān)稅費后的金額。

7.第12列“投資轉(zhuǎn)讓的會計成本”：填報納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時，會計核算的投資轉(zhuǎn)讓成本。

8.第13列“投資轉(zhuǎn)讓的稅收成本”：填報納稅人按稅收規(guī)定計算的投資轉(zhuǎn)讓成本。

9.第14列“會計上確認的轉(zhuǎn)讓所得或損失”：填報納稅人按會計核算確認的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失，所得以正數(shù)反映，損失以負數(shù)反映。

10.第15列“按稅法計算的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失”：如為正數(shù)，為本期發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得；如為負數(shù)，為本期發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失。納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但在每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可按規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

四、投資損失補充資料填報說明

本部分主要反映投資轉(zhuǎn)讓損失歷年彌補情況。如“按稅收計算投資轉(zhuǎn)讓所得或損失”與“稅收確認的股息紅利”合計數(shù)大于零，可彌補以前年度投資損失。

1.“年度”：分別填報本年度前5年自然年度。

2.“當年度結(jié)轉(zhuǎn)金額”：當年投資轉(zhuǎn)讓損失需結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的金額。

3.“已彌補金額”：已經(jīng)用歷年投資收益彌補的金額。

4.“本年度彌補金額”：本年投資所得（損失）合計數(shù)為正數(shù)時，可按順序彌補以前年度投資損失。

5.“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度稅前扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失”：填報本年度彌補金額合計數(shù)＋第一年結(jié)填入附三表中“投資轉(zhuǎn)讓所得、處置所得”調(diào)減項目中。

五、表間關(guān)系

第5列“合計”行＝附表三第6行第4列。