軟件企業(yè)企業(yè)所得稅減免稅政策

軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款  

一、政策依據(jù)

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號）第一點(diǎn)第一款、第六款

二、具體內(nèi)容

軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。

三、備案范圍

實(shí)行增值稅即征即退政策，且所退還的稅款用于研究軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)。

四、報送資料

1、《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（一式兩份）

2、軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的認(rèn)定文件和證書復(fù)印件（原件核對后退回）；

3、即征即退增值稅證明材料。

以上資料均需加蓋企業(yè)公章。

五、備案時間

納稅人在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前（包括預(yù)繳期）報送上述資料辦理備案。

六、備案流程

1、納稅人持上述資料向主管稅務(wù)分局備案。

2、主管稅務(wù)分局受理后直接進(jìn)行備案登記，并告知納稅人。

七、申報處理

查賬征收納稅人填報2008版《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類）附表五第5欄。

核定征收納稅人直接在收入總額中減除該收入后計(jì)算應(yīng)稅收入額。

八、享受減免稅條件說明

1、納稅人須取得軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)認(rèn)定證書；

2、納稅人取得的即征即退增值稅稅款須有相應(yīng)的證明；

3、納稅人取得的即征即退增值稅稅款須用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)。

5．軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)（生產(chǎn)）企業(yè)  

一、政策依據(jù)

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號）第一點(diǎn)第二款、第六款、第八款、第九款

二、具體內(nèi)容

1、我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

2、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。

3、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

4、對生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
　　已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定。

三、備案范圍

1、我國境內(nèi)經(jīng)認(rèn)定的新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)；

2、我國境內(nèi)經(jīng)認(rèn)定的新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)；

3、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)；

4、經(jīng)認(rèn)定的生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)（不包括已經(jīng)享受其它自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)）。

四、報送資料

備案報送資料：

1、《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（一式兩份）；

2、軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定文件和認(rèn)定證書復(fù)印件及年審證明復(fù)印件（原件核對后退回）。

匯算清繳期補(bǔ)充報送資料：

《軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)獲利年度及核算情況表》。

以上資料均需加蓋企業(yè)公章。

五、備案時間

對于申請享受定期減免稅優(yōu)惠的納稅人，在獲利年度起的當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前（獲利年度起當(dāng)年不包括預(yù)繳期，之后年度可包括預(yù)繳期）報送上述資料辦理備案。備案有效期限內(nèi)的每個匯算清繳期報送補(bǔ)充報送資料。

對于享受稅率優(yōu)惠的納稅人（財(cái)稅〔2008〕1號第一點(diǎn)第八款中減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅的集成電路生產(chǎn)企業(yè)），在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前（包括預(yù)繳期）報送上述資料辦理備案。

六、備案有效期限

納稅人辦理軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)（生產(chǎn)）企業(yè)定期減免稅優(yōu)惠備案的有效期限為納稅人辦理備案所屬納稅年度起的剩余優(yōu)惠期限內(nèi)。同時主管稅務(wù)分局在每個匯算清繳期需對納稅人當(dāng)年度是否符合減免稅條件進(jìn)行復(fù)核。不符合減免稅條件的，當(dāng)年度停止享受該項(xiàng)優(yōu)惠。

納稅人辦理集成電路生產(chǎn)企業(yè)稅率優(yōu)惠備案的有效期限為當(dāng)年度，以后年度申請享受需重新辦理備案。

七、備案流程

1、納稅人持上述資料向主管稅務(wù)分局備案。

2、主管稅務(wù)分局在受理后7個工作日內(nèi)作出準(zhǔn)予備案或不予備案決定，并告知納稅人。

八、申報處理

查賬征收納稅人填報2008版《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類）附表五第38欄。

九、享受減免稅條件說明

1、申請享受財(cái)稅〔2008〕1號第一點(diǎn)第二款或第六款優(yōu)惠的納稅人，須取得軟件企業(yè)證書或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)證書；

2、申請享受財(cái)稅〔2008〕1號第一點(diǎn)第八款中稅率優(yōu)惠的納稅人，應(yīng)屬于投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，如果納稅人申請享受財(cái)稅〔2008〕1號第一點(diǎn)第八款中的定期減免稅優(yōu)惠，還須滿足經(jīng)營期在15年以上的條件；

3、申請享受財(cái)稅〔2008〕1號第一點(diǎn)第九款優(yōu)惠的納稅人，須經(jīng)認(rèn)定為生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)；

    4、申請享受財(cái)稅〔2008〕1號第一點(diǎn)第二款、第六款、第八款、第九款的定期減免稅優(yōu)惠的納稅人，應(yīng)準(zhǔn)確確定其獲利年度的確定及正確計(jì)算減免稅金額。