國家稅務(wù)總局公布新的《稅收票證管理辦法》新辦法將于2014年1月1日實施

辰信會計提供參考文獻
 交流網(wǎng)站：www.cxkjgj.com www.nhz858.com

　　本報訊  國家稅務(wù)總局局長肖捷日前簽署國家稅務(wù)總局令第28號，公布《稅收票證管理辦法》（以下簡稱辦法）。辦法將于2014年1月1日起實施。
　　1998年，國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于印發(fā)〈稅收票證管理辦法〉的通知》。通知的實施，對加強稅收票證管理、保障稅收票款安全完整發(fā)揮了積極作用。近年來，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，稅務(wù)部門依法行政工作和稅收征繳信息化的推進，對稅收票證管理工作提出了新的要求，原管理辦法已經(jīng)不能完全適應(yīng)實際工作的需要。因此，國家稅務(wù)總局制定了這部新的《稅收票證管理辦法》，并以部門規(guī)章形式公布。
　　辦法共六章62條，主要體現(xiàn)了以下幾方面的改革內(nèi)容：規(guī)范了辦法的適用范圍并重新界定了稅收票證的定義；肯定了征繳信息化的發(fā)展成果；統(tǒng)一了稅收票證具體式樣和尺寸；明確了稅收票證管理工作的機構(gòu)和崗位，并對業(yè)務(wù)風(fēng)險環(huán)節(jié)做了崗位分設(shè)要求；簡并了票種，完善了稅收票證種類體系；增設(shè)了各稅種通用的稅收完稅證明；從制度上支持了各種稅收票證的“一票多稅”填開。
　　稅收票證管理工作內(nèi)容龐雜，從稅收票證的設(shè)計、印制到銷毀流程共16個環(huán)節(jié)，涉及稅收票證的設(shè)計和印制權(quán)單位，印制企業(yè)，開具和管理稅收票證的稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人，以及使用稅收票證的納稅人等多方權(quán)利義務(wù)關(guān)系和業(yè)務(wù)流程。為了更好地規(guī)范各方權(quán)利義務(wù)關(guān)系，落實各方權(quán)利義務(wù)內(nèi)容，加強稅收票證管理，辦法將其適用范圍規(guī)定為“稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人和稅收票證印制企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)印制、使用、管理稅收票證，適用本辦法。”
　　一直以來，稅收票證的定義主要從其作為稅務(wù)機關(guān)組織收入憑證的功能出發(fā)，界定為“稅務(wù)機關(guān)組織稅款等各項收入時使用的法定收款和退款憑證”。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展、納稅人權(quán)利意識的增強，以及優(yōu)化納稅服務(wù)理念的貫徹，稅收票證作為納稅人權(quán)利義務(wù)載體的功能日益受到重視和強調(diào)。辦法從稅收票證對于征納雙方的雙重基本功能出發(fā)，將稅收票證的定義界定為“稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人依照法律法規(guī)，代征代售人按照委托協(xié)議，征收稅款、基金、費、滯納金和罰沒款等各項收入的過程中，開具的收款、退款和繳庫憑證。稅收票證是納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明”。
　　辦法另一個新意所在是稅收完稅證明的設(shè)置。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和納稅人權(quán)利意識的增強，納稅人對稅收票證的需求日益多元化，如納稅人由于購房、出國和司法等原因需要稅務(wù)機關(guān)另行開具完稅證明的情況大量增加。稅收票證管理工作中，無法開具其他種類的稅收票證，但是納稅人確有需要的情況越來越多�；�于這些現(xiàn)實需要，辦法增設(shè)了稅收完稅證明作為新的證明類票種，明確“稅收完稅證明是稅務(wù)機關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開具的紙質(zhì)稅收票證”。稅收完稅證明各稅種通用，樣式全國統(tǒng)一，有利于提升稅務(wù)機關(guān)憑證的權(quán)威性，進一步優(yōu)化納稅服務(wù)。
　　
　　稅收票證管理辦法
　　國家稅務(wù)總局令第28號
　　　　《稅收票證管理辦法》已經(jīng)2013年1月25日國家稅務(wù)總局第1 次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2014年1月1日起施行。
　　　　國家稅務(wù)總局局長：肖捷
　　　　2013年2月25日
　　　　稅收票證管理辦法
　　第一章  總則
　　第一條  為了規(guī)范稅收票證管理工作，保證國家稅收收入的安全完整，維護納稅人合法權(quán)益，適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等法律法規(guī)，制定本辦法。
　　第二條  稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人和稅收票證印制企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)印制、使用、管理稅收票證，適用本辦法。
　　第三條  本辦法所稱稅收票證，是指稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人依照法律法規(guī)，代征代售人按照委托協(xié)議，征收稅款、基金、費、滯納金、罰沒款等各項收入（以下統(tǒng)稱稅款）的過程中，開具的收款、退款和繳庫憑證。稅收票證是納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明。
　　稅收票證包括紙質(zhì)形式和數(shù)據(jù)電文形式。數(shù)據(jù)電文稅收票證是指通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款的征收繳庫、退庫時，向銀行、國庫發(fā)送的電子繳款、退款信息。
　　第四條  國家積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托的數(shù)據(jù)電文稅收票證的使用工作。
　　第五條  稅務(wù)機關(guān)、代征代售人征收稅款時應(yīng)當開具稅收票證。通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)完成稅款的繳納或者退還后，納稅人需要紙質(zhì)稅收票證的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當開具。
　　扣繳義務(wù)人代扣代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具稅收票證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當開具。
　　第六條  稅收票證的基本要素包括：稅收票證號碼、征收單位名稱、開具日期、納稅人名稱、納稅人識別號、稅種（費、基金、罰沒款）、金額、所屬時期等。
　　第七條  紙質(zhì)稅收票證的基本聯(lián)次包括收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)、報查聯(lián)。收據(jù)聯(lián)交納稅人作完稅憑證；存根聯(lián)由稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人留存；報查聯(lián)由稅務(wù)機關(guān)做會計憑證或備查。
　　省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市（以下簡稱省）稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)稅收票證管理情況，確定除收據(jù)聯(lián)以外的稅收票證啟用聯(lián)次。
　　第八條  國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負責(zé)全國的稅收票證管理工作。其職責(zé)包括：
　　（一）設(shè)計和確定稅收票證的種類、適用范圍、聯(lián)次、內(nèi)容、式樣及規(guī)格；
　�。ǘ�）設(shè)計和確定稅收票證專用章戳的種類、適用范圍、式樣及規(guī)格；
　�。ㄈ�）印��、保管、發(fā)運需要全國統(tǒng)一印制的稅收票證，刻制需要全國統(tǒng)一制發(fā)的稅收票證專用章戳；
　　（四）確定稅收票證管理的機構(gòu)、崗位和職責(zé)；
　�。ㄎ澹┙M織、指導(dǎo)和推廣稅收票證信息化工作；
　�。�六）組織全國稅收票證檢查工作；
　�。ㄆ撸┢渌�全國性的稅收票證管理工作。
　　第九條  省以下稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依照本辦法做好本行政區(qū)域內(nèi)的稅收票證管理工作。其職責(zé)包括：
　�。ㄒ唬┴撠�(zé)本級權(quán)限范圍內(nèi)的稅收票證印制、領(lǐng)發(fā)、保管、開具、作廢、結(jié)報繳銷、停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、審核、檢查、銷毀等工作；
　　（二）指導(dǎo)和監(jiān)督下級稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證管理工作；
　�。ㄈ�）組織、指導(dǎo)、具體實施稅收票證信息化工作；
　　（四）組織稅收票證檢查工作；
　　（五）其他稅收票證管理工作。
　　第十條  扣繳義務(wù)人和代征代售人在代扣代繳、代收代繳、代征稅款以及代售印花稅票過程中應(yīng)當做好稅收票證的管理工作。其職責(zé)包括：
　　（一）妥善保管從稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取的稅收票證，并按照稅務(wù)機關(guān)要求建立、報送和保管稅收票證賬簿及有關(guān)資料；
　�。ǘ�）為納稅人開具并交付稅收票證；
　�。ㄈ�）按時解繳稅款、結(jié)報繳銷稅收票證；
　　（四）其他稅收票證管理工作。
　　第十一條  各級稅務(wù)機關(guān)的收入規(guī)劃核算部門主管稅收票證管理工作。
　　國家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司設(shè)立主管稅收票證管理工作的機構(gòu)；省、市（不含縣級市，下同）、縣稅務(wù)機關(guān)收入規(guī)劃核算部門應(yīng)當設(shè)置稅收票證管理崗位并配備專職稅收票證管理人員；直接向稅務(wù)機關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人發(fā)放稅收票證并辦理結(jié)報繳銷等工作的征收分局、稅務(wù)所、辦稅服務(wù)廳等機構(gòu)（以下簡稱基層稅務(wù)機關(guān)）應(yīng)當設(shè)置稅收票證管理崗位，由稅收會計負責(zé)稅收票證管理工作。稅收票證管理崗位和稅收票證開具（含印花稅票銷售）崗位應(yīng)當分設(shè)，不得一人多崗。
　　扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當由專人負責(zé)稅收票證管理工作。
　　第二章  種類和適用范圍
　　第十二條  稅收票證包括稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明、出口貨物勞務(wù)專用稅收票證、印花稅專用稅收票證以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證。
　　第十三條  稅收繳款書是納稅人據(jù)以繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人以及代征代售人據(jù)以征收、匯總稅款的稅收票證。具體包括：
　�。ㄒ唬�《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》。由納稅人、稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人向銀行傳遞，通過銀行劃繳稅款（出口貨物勞務(wù)增值稅、消費稅除外）到國庫時使用的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是：
　　1.納稅人自行填開或稅務(wù)機關(guān)開具，納稅人據(jù)以在銀行柜面辦理繳稅（轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金），由銀行將稅款繳入國庫；
　　2.稅務(wù)機關(guān)收取現(xiàn)金稅款、扣繳義務(wù)人扣繳稅款、代征代售人代征稅款后開具，據(jù)以在銀行柜面辦理稅款匯總繳入國庫；
　　3.稅務(wù)機關(guān)開具，據(jù)以辦理“待繳庫稅款”賬戶款項繳入國庫。
　�。ǘ�）《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》。納稅人以現(xiàn)金、刷卡（未通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)）方式向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款時，由稅務(wù)機關(guān)開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證。代征人代征稅款時，也應(yīng)開具本繳款書并交付納稅人。為方便流動性零散稅收的征收管理，本繳款書可以在票面印有固定金額，具體面額種類由各省稅務(wù)機關(guān)確定，但是，單種面額不得超過一百元。
　　（三）《稅收繳款書（代扣代收專用）》。扣繳義務(wù)人依法履行稅款代扣代繳、代收代繳義務(wù)時開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證�？劾U義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具了稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認可的記載完稅情況的其他憑證的，可不再開具本繳款書。
　�。ㄋ模�《稅收電子繳款書》。稅務(wù)機關(guān)將納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人的電子繳款信息通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給銀行，銀行據(jù)以劃繳稅款到國庫時，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。
　　第十四條  稅收收入退還書是稅務(wù)機關(guān)依法為納稅人從國庫辦理退稅時使用的稅收票證。具體包括：
　�。ㄒ唬�《稅收收入退還書》。稅務(wù)機關(guān)向國庫傳遞，依法為納稅人從國庫辦理退稅時使用的紙質(zhì)稅收票證。
　�。ǘ�）《稅收收入電子退還書》。稅務(wù)機關(guān)通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)依法為納稅人從國庫辦理退稅時，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。
　　稅收收入退還書應(yīng)當由縣以上稅務(wù)機關(guān)稅收會計開具并向國庫傳遞或發(fā)送。
　　第十五條  出口貨物勞務(wù)專用稅收票證是由稅務(wù)機關(guān)開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費稅或者證明該納稅人再銷售給其他出口企業(yè)的貨物已繳納增值稅、消費稅的紙質(zhì)稅收票證。具體包括：
　�。ㄒ唬�《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》。由稅務(wù)機關(guān)開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費稅時使用的紙質(zhì)稅收票證。納稅人以銀行經(jīng)收方式，稅務(wù)收現(xiàn)方式，或者通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費稅時，均使用本繳款書。納稅人繳納隨出口貨物勞務(wù)增值稅、消費稅附征的其他稅款時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)繳款方式，使用其他種類的繳款書，不得使用本繳款書。
　　（二）《出口貨物完稅分割單》。已經(jīng)繳納出口貨物增值稅、消費稅的納稅人將購進貨物再銷售給其他出口企業(yè)時，為證明所售貨物完稅情況，便于其他出口企業(yè)辦理出口退稅，到稅務(wù)機關(guān)換開的紙質(zhì)稅收票證。
　　第十六條  印花稅專用稅收票證是稅務(wù)機關(guān)或印花稅票代售人在征收印花稅時向納稅人交付、開具的紙質(zhì)稅收票證。具體包括：
　�。ㄒ唬┯』ǘ惼�。印有固定金額，專門用于征收印花稅的有價證券。納稅人繳納印花稅，可以購買印花稅票貼花繳納，也可以開具稅收繳款書繳納。采用開具稅收繳款書繳納的，應(yīng)當將紙質(zhì)稅收繳款書或稅收完稅證明粘貼在應(yīng)稅憑證上，或者由稅務(wù)機關(guān)在應(yīng)稅憑證上加蓋印花稅收訖專用章。
　�。ǘ�）《印花稅票銷售憑證》。稅務(wù)機關(guān)和印花稅票代售人銷售印花稅票時一并開具的專供購買方報銷的紙質(zhì)憑證。
　　第十七條  稅收完稅證明是稅務(wù)機關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開具的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是：
　�。ㄒ唬┘{稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國庫（經(jīng)收處）后或收到從國庫退還的稅款后，當場或事后需要取得稅收票證的；
　�。ǘ�）扣繳義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認可的記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開正式完稅憑證的；
　�。ㄈ�）納稅人遺失已完稅的各種稅收票證（《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》除外），需要重新開具的;
　�。ㄋ模�對納稅人特定期間完稅情況出具證明的；
　�。ㄎ澹﹪�家稅��(wù)總局規(guī)定的其他需要為納稅人開具完稅憑證情形。
　　稅務(wù)機關(guān)在確保納稅人繳、退稅信息全面、準確、完整的條件下，可以開展前款第四項規(guī)定的稅收完稅證明開具工作，具體開具辦法由各省稅務(wù)機關(guān)確定。
　　第十八條  稅收票證專用章戳是指稅務(wù)機關(guān)印制稅收票證和征、退稅款時使用的各種專用章戳，具體包括：
　　（一）稅收票證監(jiān)制章。套印在稅收票證上，用以表明稅收票證制定單位和稅收票證印制合法性的一種章戳。
　�。ǘ�）征稅專用章。稅��(wù)機關(guān)辦理稅款征收業(yè)務(wù)，開具稅收繳款書、稅收完稅證明、《印花稅銷售憑證》等征收憑證時使用的征收業(yè)務(wù)專用公章。
　�。ㄈ�）退庫專用��。稅務(wù)機關(guān)辦理稅款退庫業(yè)務(wù)，開具《稅收收入退還書》等退庫憑證時使用的，在國庫預(yù)留印鑒的退庫業(yè)務(wù)專用公章。
　�。ㄋ模┯』ǘ愂沼檶Ｓ谜�。以開具稅收繳款書代替貼花繳納印花稅時，加蓋在應(yīng)稅憑證上，用以證明應(yīng)稅憑證已完稅的專用章戳。
　　（五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證專用章戳。
　　第十九條  《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和稅收完稅證明應(yīng)當視同現(xiàn)金進行嚴格管理。
　　第二十條  稅收票證應(yīng)當按規(guī)定的適用范圍填開，不得混用。
　　第二十一條  國家稅務(wù)總局增設(shè)或簡并稅收票證及稅收票證專用章戳種類，應(yīng)當及時向社會公告。
　　第三章  設(shè)計和印制��
　　第二十二條  稅收票證及稅收票證專用章戳按照稅收征收管理和國家預(yù)算管理的基本要求設(shè)計，具體式樣另行制發(fā)。
　　第二十三條  稅收票證實行分級印制管理。
　　《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票以及其他需要全國統(tǒng)一印制的稅收票證由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制；其他稅收票證，按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的式樣和要求，由各省稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)集中統(tǒng)一印制。
　　禁止私自印制、倒賣、變造、偽造稅收票證。